自2018年10月1日上調個人所得稅稅率和起征點后，2019年1月1日，實行《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，在子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人，這六大方面，實行抵扣個稅。本文將對此規定進行全面解析。

課外閱讀：個人所得稅如何計算？

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一、專項附加扣除包含哪些？

子女教育

繼續教育

大病醫療

住房貸款利息

住房租金

贍養老人

二、專項附加扣除具體怎么扣？

2.1 子女教育

具體規定：

納稅人子女接收全日制學歷教育的相關支出，子女滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

扣除范圍：

學前教育：3歲至小學前

學歷教育
2.1 小學初中
2.2 高中階段（普通高中、中等職業、技工教育）
2.3 專本碩博

扣除標準：

每個子女每月扣1000元

扣除方式：

父母一方全扣或父母各扣50%

注意事項：

如果有多個符合條件的子女，每個子女均可享受扣除。

扣除方式確定后，在一個納稅年度內無法變更。

法定監護人不是受教育子女的父母的，也可以按此扣除。

納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

2.2 繼續教育

具體規定：

納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月。

納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

扣除范圍與扣除標準：

扣除范圍扣除標準

學歷教育	在學歷教育期間，每月扣除400元
職業技能	在取得證書年度，每年扣除3600元

注意事項：

本科（含）及以下的學歷（學位）教育，可以選擇父母代扣，也可以本人扣除。

職業資格的具體范圍，以人社部公布的國家職業資格目錄為準。

2.3 大病醫療

具體規定：

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

扣除范圍：

扣除醫保報銷后個人負擔（醫保目錄范圍內的自付部分）超過1.5萬元的部分。

扣除標準：

每年在8萬元的限額內據實扣除。

扣除方式：

可以由本人或者配偶扣除。對于未成年子女，由父母一方扣除。

注意事項：

納稅人本人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，可以按照規定分別計算扣除額，不累加。

2.4 住房貸款利息

具體規定：

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

扣除范圍：

首套住房貸款利息。

扣除標準：

每月1000元。

扣除方式：

夫妻約定一方扣除，在一個納稅年度內不能變更。

注意事項：

扣除期限不超過240個月。

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。

2.5 住房租金

具體規定：

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

扣除類別扣除標準

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市	1500元/月
除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市	1100元/月
除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口不超過100萬的城市	800/月

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。

扣除方式：

對于夫妻，如果工作城市為同一城市，只能由一方扣除；如果工作城市不同，各自扣除自己的。

注意事項：

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人承擔。

夫妻雙方在一個納稅年度內不能同時享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

2.6 贍養老人

具體規定：

納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

扣除范圍：

60歲（含）以上父母、子女均已去世的（外）祖父母。

扣除標準：

獨生子女每月2000元。

非獨生子女分攤每月2000元，每人分攤額度不得超過1000元。

扣除方式：

均攤、約定分攤、指定分攤

注意事項：

贍養一位及以上老人的贍養支出統一按每月2000元標準定額扣除。

非獨生子女互相可以均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。

約定或指定分攤須簽訂書面分攤協議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。

具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

三、專項附加扣除能多拿多少錢？

3.1 個人所得稅計算公式

自2018年10月1日起，個人所得稅起征點調整到5000元，個稅稅率及速算扣除數如下：

全月應納稅所得額稅率速算扣除數

不超過3000元	3%	0
3000~12000元（含）	10%	210
12000~25000元（含）	20%	1410
25000~35000元（含）	25%	2660
35000~55000元（含）	30%	4410
55000~80000元（含）	35%	7160
超過80000元（含）	45%	15160

加入專項附加扣除后，最新的個人所得稅計算公式為：

$$全月應納稅所得額=稅前收入?三險一金?免征額?依法確定的其他扣稅?專項附加扣除$$

$$個人所得稅=全月應納稅所得額?適用稅率?速算扣除數$$

3.2 舉個栗子

小明：

• 獨生子女，父母已過60歲
• 與小紅育有一子，上初中
• 家庭住房有房貸
• 月薪18000（扣除三險一金后）

小紅：

• 獨生子女，父母已過60歲
• 與小明育有一子，上初中
• 家庭住房有房貸
• 在職攻讀MBA
• 月薪10000（扣除三險一金后）

夫妻雙方商定，子女教育、房貸都由小明扣除。

因此小明專項扣除：

$$專項扣{除}_{小明}=2000（贍養）+1000（教育）+1000（房貸）=4000（元）$$

小紅專項扣除：

$$專項扣{除}_{小紅}=2000（贍養）+400（繼續教育）=2400（元）$$

因此小明繳納個稅：

$$繳納個{稅}_{不包括專項扣除}=(18000?5000)?20\%?1410=1190（元）$$

$$繳納個{稅}_{包括專項扣除}=(18000?5000?4000)?10\%?210=690（元）$$

小紅繳納個稅：

$$繳納個{稅}_{不包括專項扣除}=(10000?5000)?10\%?210=290（元）$$

$$繳納個{稅}_{包括專項扣除}=(10000?5000?2400)?3\%=78（元）$$

總結

以上是生活随笔為你收集整理的详细解读《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的全部內容，希望文章能夠幫你解決所遇到的問題。

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