增值稅免稅備案？

銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。因此若該公司代開(kāi)了20600元的增值稅專用發(fā)票，則這筆收入不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

提醒一

免征增值稅不需要備案。

只要符合“月銷售額3萬(wàn)元以下或者季度銷售額9萬(wàn)元以下”這個(gè)條件即可享受免征增值稅優(yōu)惠，無(wú)需到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

提醒二

銷售額也包括了不開(kāi)票的銷售額。

不少納稅人存在誤區(qū)，認(rèn)為只要每個(gè)月開(kāi)票金額在3萬(wàn)以內(nèi)就可以享受優(yōu)惠，而忽略了不開(kāi)票銷售額。

事實(shí)上，此處的銷售額，包括所有應(yīng)征增值稅不含稅銷售額、銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額和出口免稅銷售額，因此也包括了不開(kāi)票的銷售額。只有以上銷售額的合計(jì)數(shù)符合條件才能享受優(yōu)惠。

提醒三

代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票就要繳納增值稅。

享受該優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人如果代開(kāi)了專用發(fā)票，所繳納的稅款在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。如果無(wú)法追回全聯(lián)次或者沖紅，代開(kāi)專票繳納的稅款將不能退還。

提醒四

免稅銷售額不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

因?qū)Ｓ冒l(fā)票的受票方可以抵扣稅款，如果這20600元的收入既開(kāi)了專票，又享受免稅政策的話，會(huì)導(dǎo)致稅款流失。因此小規(guī)模納稅人若要開(kāi)專用發(fā)票，就需預(yù)繳稅款，不能享受“對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位暫免征收增值稅”的稅收優(yōu)惠。

提醒五

免征增值稅金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅。月底確認(rèn)免征增值稅收入時(shí)：借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入。

政策一

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)

為支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào))，現(xiàn)將小微企業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2017年12月27日

政策二

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

總結(jié)

以上是生活随笔為你收集整理的季度考核备案表（季度备案）的全部?jī)?nèi)容，希望文章能夠幫你解決所遇到的問(wèn)題。

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