第一章 總 則

第一條

第二條 凡在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，并依法享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，適用本辦法。

第三條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、減稅、免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和國(guó)務(wù)院及其財(cái)稅主管部門(mén)制定的其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠。

第四條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為報(bào)批類(lèi)優(yōu)惠和備案類(lèi)優(yōu)惠。

法律法規(guī)明確規(guī)定需要報(bào)批的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，實(shí)行報(bào)批管理；未明確規(guī)定報(bào)批的各類(lèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，實(shí)行備案管理。?

第五條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理，應(yīng)本著精簡(jiǎn)、高效、便利的原則，盡量簡(jiǎn)化手續(xù)，減少報(bào)送資料，方便納稅人。

第二章 報(bào)批類(lèi)優(yōu)惠管理

第六條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的申請(qǐng)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（一）稅收優(yōu)惠申請(qǐng)報(bào)告，列明優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表；

（三）法律法規(guī)要求出具的證明材料；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的優(yōu)惠項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（四）申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第八條 稅收優(yōu)惠審批是對(duì)納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性、合法性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任。

需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。

第九條　有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，應(yīng)按法律法規(guī)規(guī)定的時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定。

第十條 稅收優(yōu)惠申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予稅收優(yōu)惠的書(shū)面決定。依法不予稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)稅收優(yōu)惠審批書(shū)面決定。

第三章 備案類(lèi)優(yōu)惠管理

第十二條 納稅人享受備案類(lèi)稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》和其他相關(guān)備案資料。

第十三條 省局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定和本省實(shí)際，制定《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案明細(xì)項(xiàng)目表》，明確納稅人應(yīng)提供的具體備案資料，并依照實(shí)際情況不定期進(jìn)行增補(bǔ)和修訂。

第十四條 備案類(lèi)稅收優(yōu)惠分為事前備案和事后備案。

事前備案和事后備案方式的劃分，由省局確定并不定期公布。

第十五條 列入事前備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在享受稅收優(yōu)惠政策之前提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行。

對(duì)需要事前備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

列入事前備案的稅收優(yōu)惠，國(guó)家稅務(wù)總局或省局規(guī)定需要報(bào)送后續(xù)管理證明資料的，納稅人應(yīng)在年度終了辦理年度納稅申報(bào)時(shí)附送相關(guān)證明資料。

第十六條 列入事后備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在納稅年度終了辦理年度納稅申報(bào)時(shí)提請(qǐng)備案。

事后備案經(jīng)審核不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)備案的資料，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案資料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（二）備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（三）備案資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正備案資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的備案申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具書(shū)面憑證。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人備案資料后10個(gè)工作日內(nèi)完成備案審核工作，并書(shū)面告知納稅人能否享受稅收優(yōu)惠。

依法不能享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第二十條 稅收優(yōu)惠備案審核是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的備案資料與法定減免優(yōu)惠條件進(jìn)行的相關(guān)性、合法性審核，不改變納稅人真實(shí)備案的法律責(zé)任。

第二十一條 納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠的執(zhí)行。

第四章 附 則

第二十二條 各市、州地方稅務(wù)局應(yīng)按照本辦法規(guī)定制定具體實(shí)施細(xì)則，并加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作的指導(dǎo)、督促和檢查。

第二十三條 國(guó)務(wù)院及其財(cái)稅主管部門(mén)新頒布的備案類(lèi)稅收專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠，在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未統(tǒng)一備案方式和備案資料之前，各市、州地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實(shí)際情況制定暫行備案方法。

第二十四條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理和專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不符合政策條件的，應(yīng)及時(shí)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并追繳稅款。對(duì)涉嫌騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和其他法律法規(guī)處理。

總結(jié)

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