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盈余管理是公司金融和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)重要話題。本文對(duì)目前文獻(xiàn)中常用的盈余管理指標(biāo)進(jìn)行了梳理，并基于國泰安數(shù)據(jù)庫中的變量，提供了這些指標(biāo)在 Stata 中的實(shí)現(xiàn)方法。

目前的研究將普遍將盈余管理分為應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理。應(yīng)計(jì)盈余管理基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，針對(duì)會(huì)計(jì)處理，通過會(huì)計(jì)政策選擇、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目調(diào)整和會(huì)計(jì)估計(jì)變更等方式來進(jìn)行；真實(shí)盈余管理是通過改變企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的。盈余管理的測(cè)量一直是重點(diǎn)研究方向，目前的方法多通過計(jì)算殘差的方式來估算盈余管理的程度。

在盈余管理研究初期，許多學(xué)者聚焦于應(yīng)計(jì)盈余管理，并提出了相應(yīng)的測(cè)量模型。Healy (1985)?在研究分紅計(jì)劃時(shí)，最早提出了應(yīng)計(jì)項(xiàng)目操縱的計(jì)算方式，Jones (1991)?提出了經(jīng)典的Jones模型，發(fā)展了對(duì)操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目估計(jì)的方法。之后國內(nèi)外學(xué)者不斷完善和發(fā)展對(duì)應(yīng)計(jì)盈余管理測(cè)量。針對(duì)不同測(cè)算方式的準(zhǔn)確度，黃梅和夏新平 (2009)?使用中國數(shù)據(jù)，對(duì)七種應(yīng)計(jì)盈余管理計(jì)量方法進(jìn)行了檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)分年度分行業(yè)計(jì)算的修正Jones模型在模型設(shè)定和檢驗(yàn)?zāi)芰Ψ矫姹憩F(xiàn)更佳，并建議以此方法為主進(jìn)行后續(xù)研究。

真實(shí)盈余管理的研究開始得相對(duì)較晚，國內(nèi)外普遍使用Roychowdhury (2006)?提出的方法，從銷售操縱、酌量性費(fèi)用和過度生產(chǎn)三個(gè)方面進(jìn)行分析，計(jì)算異常現(xiàn)金流、異常生產(chǎn)成本和異常酌量性費(fèi)用。之后的學(xué)者多采用將三個(gè)指標(biāo)加總的方式衡量真實(shí)盈余管理的整體程度。

本文將逐一介紹黃梅和夏新平 (2009)?總結(jié)的應(yīng)計(jì)盈余管理測(cè)算方法和Roychowdhury (2006)?提出的真實(shí)盈余管理計(jì)算方法，參考文獻(xiàn)的詳細(xì)內(nèi)容在文末列出。

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總結(jié)

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